Buchen eines Darlehens: Zins, Tilgung und Disagio

Anna Werner
Bei der Aufnahme und Rückzahlung eines Darlehens sind immer mindestens zwei Konten erforderlich:
  • Kreditkonto für die Gewährung eines Kredites „Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten“ und
  • Girokonto „Bank“ zur Abwicklung der damit verbundenen Zahlungen.

Der allgemeine Buchungssatz lautet:

Bank
an
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten


Darlehensaufnahme

Bei der Darlehensaufnahme ist zu unterscheiden, ob es sich um ein kurzfristiges, mittelfristiges oder langfristiges Darlehen handelt. Dabei werden folgende Konten verwendet:

Kontenbezeichnung:
Verbindlichkeiten gegen Kreditinstituten (Laufzeit bis 1 Jahr)
Verbindlichkeiten gegen Kreditinstituten (Laufzeit 1 bis 5 Jahre)
Verbindlichkeiten gegen Kreditinstituten (Laufzeit mehr als 5 Jahre)


Darlehenskosten

Darlehenskosten (z. B. Zinsen) werden nicht auf Verbindlichkeitskonten gebucht. Sie sind gesondert auf den dafür vorgesehenen Konten, z.B. „Zinsaufwendungen“, zu erfassen. Die zugehörige Buchung lautet:

Zinsaufwand
an
Bank


Disagio

Es kommt in der Praxis öfters vor, dass der Ausgabebetrag eines Kredites nicht mit dem Rückzahlungsbetrag übereinstimmt. Wenn der Ausgabebetrag niedriger ist als der Rückzahlungsbetrag, wird dieser Unterschiedsbetrag als Darlehensabgeld (auch als Disagio oder Damnum) bezeichnet. Disagio wird auf dem Konto „Damnum/Disagio“ erfasst und als Rechnungsabgrenzungsposten auf die gesamte Laufzeit des Darlehens verteilt. Die zugehörige Buchung lautet:

DIsagio
an
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten

Beispiel:
Ein Unternehmen nimmt ein Darlehen über 100.000 € auf. Bei der Auszahlung behält die Bank ein Damnum von 2% und schreibt dem Unternehmen 98.000,00 € gut. Die Laufzeit des Darlehens soll 10 Jahre betragen.

Buchungssatz bei der Darlehensaufnahme:

Bank
98.000,00 EUR





Zinsaufwand
2.000,00 EUR
an
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
100.000,00 EUR

Da das Darlehen in 10 Jahren zurückgezahlt wird, so wird das Disagio auf diese 10 Jahre verteilt: 200,00 Euro des Disagios wird als Zinsaufwand pro Jahr gebucht:

Zinsaufwand
200,00 EUR
an
Disagio
200,00 EUR



Darlehensrückzahlung

Alle Tilgungszahlungen vom Bankkonto werden wie folgt gebucht:

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
an
Bank

Je nach dem vereinbarten Tilgungsplan unterscheidet man vor allem folgende Darlehensarten:
  • Fälligkeitsdarlehen
  • Ratendarlehen und
  • Annuitätendarlehen
Bei den verschiedenen Darlehensarten fallen unterschiedliche Belastungen an.

Fälligkeitsdarlehen

Beim Fälligkeitsdarlehen zahlt der Kreditnehmer nach dem Ablauf der vereinbarten Laufzeit einmalig die komplette Darlehenssumme zurück.
Beispiel: Ein Unternehmen nimmt zum 1.06.12 ein Darlehen über 100.000 Euro auf. Die Darlehenslaufzeit beträgt 10 Jahre. Das aufgenommene Darlehen wird nach der Ablauf am 31.05.22 in einer Summe zurückgezahlt.
Buchungssatz am 31.05.2022:

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
100,00 EUR
an
Bank
100,00 EUR

Die Darlehensrückzahlung wird umgekehrt gebucht.

Ratendarlehen

Bei Ratendarlehen wird das aufgenommene Darlehen in jährlich gleichbleibenden Raten getilgt. Hinzu kommen die Zinszahlungen, die aus dem verbleibenden Kapital berechnet werden.
Beispiel: Ein Unternehmen nimmt zum 1.06.12 ein Darlehen über 100.000 Euro auf. Die Darlehenslaufzeit beträgt 10 Jahre. Der Zinssatz beträgt 5%. Das aufgenommene Darlehen wird in jährlich gleichbleibenden Raten in Höhe von 10.000,00 Euro, beginnend am 1.06.2013 getilgt.
Buchungssatz im Jahre 2013 (nur Tilgung):

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
10.000,00 EUR
an
Bank
10.000,00 EUR

Dazu fallen im ersten Rückzahlungsjahr zu den 10.000 Euro noch einmal zusätzlich 5.000 Euro Zinsen an. Der Buchungssatz lautet:

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
10.000,00 EUR





Zinsaufwand
5.000,00 EUR
an
Bank
15.000,00 EUR

Im zweiten Jahr verbleiben nur 90.000 Euro Darlehenssumme und es müssen nur noch 4.500 Euro Zinsen gezahlt werden.

Annuitätendarlehen

Bei Annuitätendarlehen ist die jährliche Summe aus Tilgung und Zinsen (sog. Annuität) gleich groß. Dadurch steigt der Tilgungsanteil während der Laufzeit an und der Zinsanteil verringert sich entsprechend.
Beispiel:  Ein Unternehmen nimmt zum 1.01.12 ein Darlehen über 100.000 Euro auf. Die Darlehenslaufzeit beträgt 10 Jahre. Der Zinssatz beträgt 5 %. Das aufgenommene Darlehen wird in jährlichen Raten, beginnend am 1.01.2013 getilgt. Die jährliche Annuität beträgt 13.000 Euro. Im ersten Rückzahlungsjahr fallen 5.000 Euro Zinsen an, folglich beträgt die Tilgung 13.000, 00 Euro.
Buchungssatz zum 1.01.13:

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
8.000,00 EUR





Zinsaufwand
5.000,00 EUR
an
Bank
13.000,00 EUR




letzte Änderung A.W. am 29.07.2024
Autor(en):  Anna Werner

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