![]( "Kreditor")
Grundlagen - Was ist ein Kreditor?
Kreditoren sind
Gläubiger des Unternehmens, welche in der Kreditorenbuchhaltung die Schulden ihres Unternehmens verwalten. Zu ihren Aufgaben gehören unter anderen die Bereitstellung von Krediten und
Darlehen oder auch die Lieferung von Waren und Dienstleistungen mit der Möglichkeit zur Zahlung auf Ziel.
Das zur Verfügung gestellte Kapital wird als Verbindlichkeit auf der
Passivseite in der Bilanz dargestellt. Ein besonderer Fall ist der debitorische Kreditor, der auf der
Aktivseite ausgewiesen wird. Dies erfolgt wenn der Kreditor eine Überdeckung seiner Verbindlichkeiten erhalten hat.
Kreditoren und -konten im Rechnungswesen
Die Kreditoren sind einzelne
Personenkonten…..
- für die Darstellung der Ansprüche und Verpflichtungen gegenüber Lieferanten. (Kreditoren).
- und zählen zu den Unterkonten des Sachkontos "Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen".
Das Kreditorenkonto als Personenkonto eines Lieferanten weist fast immer einen
Habensaldo aus.
Es kann aber auch vorkommen: Sollte die Summe der
Gutschriften höher als die
Eingangsrechnungen sein, oder es besteht eine Geleistete Anzahlung dann liegt ein Sollsaldo gegenüber dem Lieferanten vor.
Beispiel:
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Soll
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70850 Schmehler GmBH & Co. KG
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Haben
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AB
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80.000 €
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15.01.2016 Zahlung
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60.000 €
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14.02.2016 ER 456
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40.000 €
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|
15.02.2016 Zahlung
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10.000 €
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29.02.2016 Gutschrift
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5.000 €
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29.02.2016 ER 501
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20.000 €
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29.03.2016 ER 555
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10.000 €
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Saldo zum 31.03.2016
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75.000 €
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150.000
|
|
150.000
|
Am 31.3.2016 besteht gegenüber dem Lieferanten
Schmehler GmbH & Co. KG eine Verbindlichkeit aus Lieferungen und Leistungen von 75.000 €. Zusätzlich ist auf dem Personenkonto Lieferanten Abels GmbH ein Saldo von 25.000 € als Verbindlichkeit aus Lieferungen und Leistungen ausgewiesen.
Nach den genannten Personenkonten besteht auf dem
Sachkonto "Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen" als Sammelkonto für alle kreditorisch geführtes Personenkonten ein Saldo von 100.000€.
Aus der Praxis: Die Kreditorenkonten werden im Rahmen des Kontokorrents geführt.
Buchhaltungstechnische Abwicklung
Die Erfassung von
Eingangsrechnungen erhöhen die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.
Beispiel:
Buchung einer Eingangsrechnung über den Kauf von Handelswaren 10.000 € + 19 % Umsatzsteuer.
Die Erfassung des Geschäftsfalles erhöhen die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen auf der
Habenseite um 11.900 €. Dagegen schmälert eine Rückgabe oder Rücksendung von Handelswaren an den Lieferanten durch die Zusendung einer Gutschrift vom Lieferanten die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen auf der Sollseite.
Ebenfalls ein
Preisnachlass des Lieferanten aufgrund einer Reklamation (Mängelrüge), oder Gewährung eines Umsatzbonus durch den Lieferer oder bei Inanspruchnahme von
Skonto bei der Zahlung (Liefererskonto / Nachlass).
Info
Erfassung mit
Finanzbuchhaltungsprogrammen Dass Buchen von Eingangsrechnungen erfolgt im Rahmen einer
Offenen-Posten-Buchhaltung. Es wird nicht auf dem Sachkonto Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gebucht, sondern auf den einzelnen Kreditorenkonten. Der Saldo der Kreditorenliste, bestehend aus den Buchungen mit den einzelnen Lieferanten muss mit dem Gesamtsaldo des Sachkontos Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen übereinstimmen.
Beispiel:
Kreditorenliste per 31.3.2016
|
Lieferanten-Nr.
|
Lieferant
|
Bewegungen
Soll
|
Bewegungen
Haben
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Saldo
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|
70.001
|
Abels
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20.000 €
10.000 €
|
40.000 €
|
10.000 €
|
|
70.300
|
Doppelfeld
|
5.000 €
10.000 €
9.800 €
|
60.000 €
20.000 €
10.000 €
|
65.200 €
|
|
70.550
|
Jansen
|
500 €
|
550 €
|
50 €
|
|
71.000
|
Kaiser
|
|
75.000 €
|
75.000 €
|
|
72.666
|
Maier
|
40.000 €
35.000 €
|
35.000 €
40.000 €
20.000 €
|
20.000 €
|
|
75.500
|
Schmalenbach
|
10.000 €
|
10.000 €
|
|
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70.899
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Zervos
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2.500 €
2.400 €
150 €
|
5.000 €
|
–50 €
|
Kreditorenliste
31.03.2016
|
|
|
Saldo
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170.200 €
|
Hinweis:
Die erste Position auf der Habenseite der einzelnen aufgeführten Lieferanten ist der Anfangsbestand. Aus Vereinfachungsgründen wurde auf das Rechungs-und Zahlungsdatum verzichtet.
Darstellung:
Sachkonto Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
Stand 31.3.2016
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4400 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
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Datum
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Beleg
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Text
|
Soll €
|
Haben €
|
|
31.03.2016
|
|
|
145.350
|
315.550
|
|
|
|
Saldo
|
170.200
|
|
|
|
|
|
315.550
|
315.550
|
Aus der Praxis: Nicht nur am Jahresende, sondern möglichst während des Geschäftsjahres sollte eine Klärung evtl. Restposten auf den geführten Konten in der Kreditorenliste erfolgen.
Beispiel:
Beim Lieferanten Doppelfeld wurde wahrscheinlich die
ertragswirksame Buchung Nachlass von 200 € (Gewährter Lieferantenskonto 2 % von 10.000 €) nicht erfasst.
Aufgaben
- Welcher einer der Hauptaufgabe erfüllt die Kreditorenliste?
- Was erfasst das Kontokorrentbuch?
- Wie erfolgt ein Zahlungsausgang an einen Lieferanten für eine bisher offene Verbindlichkeit in der EDV-Buchführung?
- Wie werden die Konten in der geführten Kreditorenliste (Kreditoren-OP-Liste) bezeichnet?
Lösungen
- Die Lieferantenkonten in der Kreditorenliste dienen vor allen der Überwachung der Zahlungstermine.
PS: Die gleiche Regelung gilt auch in der Debitorenliste bei dem Kundenkonten.
- Das Kontokorrentbuch erfasst den unbaren Geschäftsverkehr mit jedem einzelnen Lieferanten.
PS: Das gleiche gilt auch für die Kunden.
- In einer geführten EDV-Buchführung erfolgt ein Zahlungsausgang an den Lieferanten für die Begleichung einer bisher offenen Verbindlichkeit auf dem Personenkonto.
Die dort erfassten Buchungen werden automatisch auf das Sachkonto Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen erfasst.
- Personenkonten
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letzte Änderung Redaktion RWP, Günther Wittwer
am 26.02.2024
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